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在分析长期偿债能力时,应注意以下问题

    在分析长期偿债能力时,应注意以下问题

    产品分类:项目投资风险评定报告
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      长期负债的影响在资产负债表中,属于长期负债的项目有长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款和其他长期负债。

      在分析长期偿债能力时,应特别注意以下问题:

      1、会计政策和会计方法的可选择性,使长期负债额产生差异。分析时应注意会计方法的影响,特别是中途变更会计方法对长期负债的影响。

      2、应将可转换债券从长期负债中扣除。

      3、有法定赎回要求的优先股也应该作为负债。

      (一)长期经营性租赁的影响当企业急需某项设备而又缺乏足够的资金时,可以通过租赁方式解决。财产租赁有融资租赁与经营租赁两种形式,融资租赁的设备视为企业自有资产,其租赁费作为长期负债处理;而企业经营租赁的设备则不在固定资产总额中,如果该设备被长期占用,所形成的长期固定租赁费用,实际上是一种长期筹资行为,但该费用又不能作为长期负债处理。如此,需要偿还的债务和用作偿债保障的资产两方面都出现了特殊情况,若被忽略就会对企业的长期偿债能力产生负面影响。

      (二)或有事项的影响或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状态,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有事项分为或有资产和或有负债。或有资产是指过去交易或事项形成的潜在资产,其存在要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。产生或有资产会提高企业的偿债能力;产生或有负债会降低企业的偿债能力。因此,在分析企业的财务报表时,必须充分注意有关或有项目的报表附注披露,以了解未在资产负债表上反映的或有项目,并在评价企业长期偿债能力时,考虑或有项目的潜在影响。同时,应关注有无资产负债表日后的或有事项。

      (三)承诺的影响承诺是企业对外发出的将要承担的某种经济责任和义务。企业为了经营的需要,常常要作出某些承诺,这种承诺有时会大量的增加该企业的潜在负债或承诺义务,而却没有通过资产负债表反映出来。因此,在进行企业长期偿债能力分析时,报表分析者应根据报表附注及其他有关资料等,判断承诺变成真实负债的可能性;判断承诺责任带来的潜在长期负债,并做相应处理。

      (四)金融工具的影响金融工具是指引起一方获得金融资产并引起另一方承担金融负债或享有所有者权益的契约。与偿债能力有关的金融工具主要是债券和金融衍生工具。金融工具对企业偿债能力的影响主要体现在两方面:

      1、金融工具的公允价值与账面价值发生重大差异,但并没有在财务报表中或报表附注中揭示。

      2、未能对金融工具的风险程度恰当披露。报表使用者在分析企业的长期偿债能力时,要注意结合具有资产负债表表外风险的金融工具记录,并分析信贷风险集中的信用项目和金融工具项目,综合起来对企业偿债能力作出判断。